Artiklid

Üldine maksuvaba tulu alates 1. jaanuarist 2026

Alates 2026. aastast kehtib üldine maksuvaba tulu 700 eurot kuus ehk kuni 8400 eurot aastas. Erisus võrreldes varasemate aastatega on see, et üldine maksuvaba tulu ei vähene sissetuleku suurenedes ehk olenemata sissetuleku suurusest on maksuvaba tulu ikka aastas maksimaalselt 8400 eurot aastas.

Maksuvaba tulu saab töötaja kirjaliku avalduse alusel rakendada vaid üks tööandja või väljamakse tegija (tulumaksuseaduse § 42 lõige 2 avaneb uues vahekaardis). See tähendab, et kui inimene töötab mitme tööandja juures, on tal võimalus esitada maksuvaba tulu rakendamise avaldus vaid ühele tööandjale. Kui töötaja kirjalikku avaldust ei esita, tuleb tööandjal tulumaks kinni pidada alates esimesest eurost.

Maksuvaba tulu saab ühes kalendrikuus kasutada maksimaalselt 700 eurot. See tähendab, et töötaja saab avaldusse märkida maksimaalselt 700 eurot, kuid soovi korral saab rakendada maksuvaba tulu ka madalamas määras, nt 500 eurot. Oluline on, et tööandja lähtuks maksuvaba tulu arvestamisel töötaja esitatud kirjalikust avaldusest.

Kui töötaja ei soovi maksuvaba tulu kasutada, siis on tal võimalus jätta maksuvaba tulu avaldus tööandjale esitamata või esitada avaldus, kuhu märgib maksuvabaks tuluks null eurot.

Kuigi maksuvaba tulu arvestamise süsteem muutub 2026. aastaga märkimisväärselt, jäävad sellest hoolimata kehtima kõik seni tööandjale esitatud maksuvaba tulu arvestamise avaldused, kuid seda summas, mis avaldusse märgitud on. Ehk kui varasemalt on töötaja esitanud tööandjale maksuvaba tulu avaldus summas 654 eurot ning töötaja uut avaldust esitanud ei ole, võib tööandja väljamakse tegemisel arvestada maksuvaba tulu vaid kuni 654 eurot.

Kui töötaja soovib maksuvaba tulu summat muuta (nt tõsta 700 euroni), tuleb selleks esitada tööandjale uus avaldus. Kui töötaja on varasemalt esitanud tööandjale maksuvaba tulu kasutamise avalduse sõnastusega nt „maksuvaba seadusjärgses määras, vastavalt töötaja tulu suurusele“, siis on tööandjal võimalik alates 2026. aastast rakendada töötaja suhtes maksuvaba tulu suurust kuni 700 eurot ning selleks ei pea töötaja uut avaldust esitama.

Kuna maksuvaba tulu ei sõltu enam inimese aastatulust, siis ei ole ka muutuvpalga korral vajadust igakuiselt uut avaldust esitada. Seda seetõttu, et alates 2026. aastast on üldine maksuvaba tulu 700 eurot kuus / 8400 eurot aastas ning see ei vähene aastatulu suurenemisega. Kui töötaja on esitanud tööandjale maksuvaba tulu arvestamise avalduse ja märkinud maksuvaba tulu summaks 700 eurot, kuid mõnes kuus on tema töötasu väiksem, arvestab väljamakse tegija maksuvaba tulu vaid kuni töötasu väljamakse ulatuses.

Soovitame tööandjatel oma töötajaid teavitada või töötajatel tööandjalt uurida, kuidas on tööandja seda protsessi ette näinud, kuna viisid, kuidas tööandjale sellist avaldust esitada, võivad tööandjate kaupa erineda. Näiteks riigiasutuste töötajad saavad maksuvaba tulu arvestust muuta riigitöötaja iseteenindusportaalis. On organisatsioone, kus maksuvaba tulu muutmise avaldus tuleb digiallkirjastatult esitada e-posti teel personalitöötajale.

Näide
Olukord
Töötaja esitas tööandjale 2025. aasta augustis maksuvaba tulu rakendamise kohta avalduse, kuhu märkis maksuvaba tulu summaks 654 eurot.

2026. aasta alguses muutub maksuvaba tulu arvestamise süsteem ning kui aasta alguses töötaja tööandjale uut avaldust ei esita, kehtib varem esitatud maksuvaba tulu avaldus alates jaanuarist edasi.

Tööandjal on õigus 2026. aastal rakendada töötajale väljamakse tegemisel maksuvaba tulu 654 eurot.

Lahendus
Kuna töötajal oli õigus maksuvabale tulule kuni 700 eurot kuus / 8400 eurot aastas, siis esitab ta 2027. aasta alguses tuludeklaratsiooni 2026. aasta kohta ning saab 2026. aastal üleliigselt tasutud tulumaksu deklaratsiooni alusel tagasi.

Tööandjal ei ole võimalik maksuvaba tulu aasta jooksul summeerida.

Kui mõnes kuus jääb maksuvaba tulu maksimaalses määras kasutamata, on töötajal võimalik liigselt tasutud tulumaks tagasi küsida vaid residendist füüsilise isiku tuludeklaratsioonis ning tööandjal ei ole võimalik igakuiselt maksudeklaratsiooni vormi TSD lisal 1 suuremat summat kui 700 eurot arvesse võtta.

Soovitus
Tööandjad, võtke ühendust töötajatega ja andke teada, kuidas teie maksuvaba tulu avalduste esitamise süsteem on korraldatud.

Töötajad, uurige tööandja käest, kas ja kuhu tuleb teil maksuvaba tulu avaldus esitada.


Allikas: https://www.emta.ee/eraklient/maksud-ja-tasumine/maksusoodustused/maksuvaba-tulu-arvestamine